La Fiscalità nella circolazione
di opere d’arte

In Cina, le plusvalenze derivanti dalla vendita sono tassate come reddito ordinario (aliquote progressive fino dal 3% al 45% secondo l’ammontare del reddito annuale). Le vendite non abituali possono non essere tassate.

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In Cina, l'aliquota standard dell'imposta sul reddito delle società è del 25% (Corporate Income Tax). Tuttavia, esistono aliquote ridotte per determinate categorie di imprese:

• 15% per le imprese ad alta tecnologia che soddisfano specifici criteri;
• 10% per le imprese designate nel settore del software e dei circuiti integrati, dopo un periodo di esenzione fiscale di cinque anni;
• 5% per le piccole e micro imprese a basso profitto che rispettano determinati requisiti.

Le gallerie d'arte e gli operatori nel mercato dell'arte che soddisfano i criteri per queste categorie possono beneficiare di tali aliquote ridotte.

Inoltre, le gallerie d'arte e gli operatori nel mercato dell'arte possono dedurre le spese direttamente connesse alla loro attività commerciale, tra cui:

1. Costi di acquisto e vendita delle opere d'arte.
2. Spese di conservazione e restauro delle opere.
3. Commissioni di vendita e galleria.
4. Costi di trasporto e assicurazione.
5. Spese di marketing e promozione.

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In Cina, in linea generale il possesso e la vendita di opere d’arte tendono ad essere più vantaggiosi per le persone giuridiche, soprattutto quando si tratta di collezioni di alto valore o di attività commerciale legata all’arte.

Le persone giuridiche, come società o fondazioni, possono operare con regimi fiscali più favorevoli, beneficiando di esenzioni o riduzioni d’imposta in alcune zone speciali (come le Free Trade Zones), dove le opere possono essere depositate, acquistate o vendute senza che venga immediatamente applicata l’IVA o la dogana. Inoltre, una struttura giuridica consente di gestire le opere come parte di un asset aziendale, deducendo spese operative e gestendo le plusvalenze in modo più efficiente.

Per le persone fisiche, invece, il fisco cinese può essere particolarmente oneroso. L’IVA sulle vendite d’arte può arrivare fino al 13%, e non è prevista una netta distinzione tra reddito da lavoro e reddito da capitale. Inoltre, la tracciabilità è aumentata negli ultimi anni, e i collezionisti privati possono andare incontro a controlli fiscali se movimentano opere di alto valore senza adeguata documentazione.

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In Cina, attualmente non è in vigore un’imposta su successioni e donazioni, anche se è in discussione una proposta per introdurla entro il 2026. Le donazioni a enti pubblici di beneficenza sono deducibili fino al 12% del reddito annuo. Le gallerie e gli operatori registrati possono dedurre le spese operative connesse alla loro attività.

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In Cina, il quadro normativo che regola i trust è piuttosto recente e si basa sulla Legge sui Trust della Repubblica Popolare Cinese, entrata in vigore nel 2001. A differenza di quanto accade nei paesi anglosassoni, dove i trust sono strumenti spesso utilizzati per la pianificazione patrimoniale o successoria, in Cina vengono impiegati quasi esclusivamente per scopi commerciali e di investimento.

Dal punto di vista fiscale, i trust in Cina sono in gran parte fiscalmente trasparenti, il che significa che non sono considerati soggetti fiscali autonomi. La tassazione, infatti, ricade direttamente sul settlor (il disponente) o sui beneficiari, a seconda di come è strutturato il trust. Esiste però un’eccezione significativa: i trust di investimento collettivo, molto diffusi nel settore finanziario, che vengono invece tassati secondo le norme applicabili alle società, con tutte le implicazioni fiscali che ciò comporta.

Per quanto riguarda le fondazioni, il sistema cinese distingue tra due tipologie principali: le public foundations, che operano con finalità benefiche aperte al pubblico, e le private foundations, solitamente istituite e finanziate da privati o aziende. Entrambe devono essere registrate presso il Ministero degli Affari Civili per poter operare legalmente e, se conformi ai requisiti normativi, possono beneficiare di esenzioni fiscali su alcune tipologie di donazioni e redditi.

Nonostante queste agevolazioni, il trattamento fiscale è piuttosto prudente: ad esempio, le imprese possono dedurre le donazioni solo fino al 12% del reddito imponibile. Inoltre, tutte le fondazioni devono dimostrare di svolgere attività strettamente non-profit e sono soggette a un rigoroso regime di controllo e trasparenza, che include verifiche, audit regolari e obblighi di reporting.

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In Cina, l'IVA standard sulle vendite è 13%. Alcune vendite di artisti registrati sono soggette ad aliquote ridotte (3%-6%) a seconda dello status fiscale dell'artista e della natura dei servizi offerti.

Piu precisamente, si applica:

• 3%: ai piccoli contribuenti (small-scale taxpayers), ovvero imprese o individui con un fatturato annuo inferiore a 5 milioni di RMB. Tuttavia, questi contribuenti non possono detrarre l'IVA sugli acquisti.
• 6%: ai contribuenti generali (general taxpayers) per servizi moderni, inclusi i servizi culturali e creativi. Se un artista è registrato come contribuente generale e fornisce servizi che rientrano in questa categoria, potrebbe beneficiare dell'aliquota ridotta del 6%.

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In Cina, l’importazione di opere d’arte è soggetta a controlli doganali e all’applicazione dell’IVA. L’aliquota standard per le importazioni è pari al 13% e viene calcolata sul valore imponibile, che comprende il prezzo di acquisto, i dazi doganali e altre eventuali imposte. Esistono però alcune eccezioni: ad esempio, in determinati casi come l’ingresso di opere destinate a mostre temporanee o donate a istituzioni culturali, possono essere previste esenzioni o agevolazioni fiscali. 

Mentre l’esportazione di beni culturali è regolamentata in modo molto rigido. Le opere d’arte con più di 50 anni possono essere soggette a restrizioni, soprattutto se ritenute rilevanti dal punto di vista storico o culturale. Per poter esportare tali oggetti è necessario ottenere autorizzazioni speciali da parte dell’amministrazione competente, in particolare dalla State Administration of Cultural Heritage. Alcuni beni possono essere del tutto non esportabili se considerati parte del patrimonio culturale nazionale.

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In Cina, le donazioni a enti culturali pubblici sono deducibili fino al 12% del reddito imponibile (ai sensi dell’art. 9 della Corporate Income Tax Law), a condizione che siano approvate dalle autorità fiscali.

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In Cina, dal 2025 è attiva la nuova Legge Antiriciclaggio cinese (RPC AML 2023 revision): include obblighi di identificazione per commercianti d’arte e sanzioni per mancata conformità.

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In Cina, è prevista un’aliquota IVA ridotta del 5% sulle importazioni. Sono inoltre entrate in vigore recentemente il Cultural Gifts Scheme e il regime del margine (HMRC VAT Notice 718).

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